Volltextveröffentlichungen (3)

• Wolters Kluwer

  Entstehung und Berechnung von Steuerverbindlichkeiten im Fall eines eröffneten Insolvenzverfahrens

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Wird zitiert von ... (17)Neu Zitiert selbst (9)

• BFH, 11.11.1993 - XI R 73/92

  Einkommensteuerforderungen gegen den Gemeinschuldner im Konkurs als …

  Auszug aus BFH, 25.07.1995 - VIII R 61/94

  Lediglich die Geltendmachung der Steuerforderung nach Eröffnung des Konkursverfahrens richtet sich nach den Regeln des Konkursrechts (BFH-Urteil vom 11. November 1993 XI R 73/92, BFH/NV 1994, 477, 478 m. w. N. zur ständigen Rechtsprechung;… ferner Frotscher, Steuern im Konkurs, 3. Aufl., S. 89f., 95, 115).

  Soweit Handlungen des Konkursverwalters zu Einkünften der Konkursmasse im steuerrechtlichen Sinne führen, hat er die darauf entfallende Einkommensteuer verursacht mit der Folge, daß sie als Massekosten vorweg aus der Masse zu begleichen ist (vgl. §§ 57, 58 Nr. 2, 59 Abs. 1 Nr. 1 KO; BFH in BFH/NV 1994, 477, 478 mit Nachweisen zur ständigen Rechtsprechung; ferner BFH-Urteile vom 9. November 1994 I R 5/94, BFHE 176, 248, BStBl II 1995, 255, 257 sub Ziff. II 4a m. w. N.; vom 15. März 1995 I R 82/93, BFHE 177, 257;… zustimmend Frotscher, a. a. O., S. 117, insbesondere Fn. 68 zu abweichenden Meinungen und S. 124).

  Eine Aufteilung der einheitlichen Einkommensteuerschuld ist gegebenenfalls in eine Konkurs-, Masse- und konkursfreie Forderung vorzunehmen (vgl. BFH in BFH/NV 1994, 477;… Frotscher, a. a. O., S. 125f.).

  Der XI. Senat hat bereits für den Veranlagungszeitraum 1984 entschieden, daß die Kapitaleinkünfte vom Konkursverwalter erzielt und die darauf beruhende Einkommensteuer deshalb einen Masseanspruch darstellt (BFH in BFH/NV 1994, 477, 478).

• BFH, 29.03.1984 - IV R 271/83

  Konkursverwalter - Veräußerungsgewinne - Einkommensteuerschuld

  Auszug aus BFH, 25.07.1995 - VIII R 61/94

  Die darauf entfallende Einkommensteuer gehöre zu den Massekosten nach § 58 Nr. 2 KO (vgl. Urteil des Bundesfinanzhofs -- BFH -- vom 29. März 1984 IV R 271/83, BFHE 141, 2, BStBl II 1984, 602).

  Die aus der Verwertung der Konkursmasse sich ergebende Einkommensteuerschuld ist in einem auf den Zeitraum nach Konkurseröffnung und auf die Masseschuld beschränkten Einkommensteuerbescheid gegenüber dem Konkursverwalter festzusetzen (vgl. auch BFH-Urteile in BFHE 141, 2, BStBl II 1984, 602, 603; vom 16. Juli 1987 V R 2/81, BFHE 150, 215, BStBl II 1988, 190, 191 betreffend Umsatzsteuer;… zustimmend Tipke/Kruse, Abgabenordnung-Finanzgerichtsordnung, § 251 AO 1977 Rz. 23b, c;… Klein/Orlopp, Abgabenordnung, 5. Aufl., § 251 Anm. 2a;… Beermann in Hübschmann/Hepp/Spitaler, Kommentar zur Abgabenordnung und Finanzgerichtsordnung, 9. Aufl., § 251 AO 1977 Rz. 33;… Koch/Scholtz, Abgabenordnung, 4. Aufl., § 251 Rz. 6/2;… Frotscher in Schwarz, Abgabenordnung, Kommentar, § 251 Rz. 41 m. w. N.).

• BFH, 28.02.1990 - I R 205/85

  Ungewisse Verbindlichkeit als Betriebsschuld nach Betriebsveräußerung oder …

  Auszug aus BFH, 25.07.1995 - VIII R 61/94

  Soweit das FA nachträgliche Betriebsausgaben (§ 24 Nr. 2 EStG) für 1985 in Höhe von 794 DM an Säumniszuschlägen für am 18. Oktober 1984 fällige Umsatzsteuer berücksichtigen will, weist der Senat auf folgendes hin: Veräußert ein Steuerpflichtiger den Betrieb und setzt er nicht sämtliche vorhandenen aktiven Wirtschaftsgüter zur Tilgung von Betriebsschulden ein, so sind die verbliebenen Verbindlichkeiten insoweit keine Betriebsschulden mehr, als sie durch Verwertung der aktiven Wirtschaftsgüter hätten getilgt werden können (vgl. BFH-Urteile vom 28. Februar 1990 I R 205/85, BFHE 159, 523, BStBl II 1990, 537, 538, und zugleich zu Ausnahmen im Urteil des BFH vom 21. November 1989 IX R 10/84, BFHE 159, 68, BStBl II 1990, 213, 214 m. w. N.).

 
• BFH, 21.11.1989 - IX R 10/84

  Schuldzinsen für betrieblich veranlaßten Kredit keine Werbungskosten bei nach …

  Auszug aus BFH, 25.07.1995 - VIII R 61/94

  Soweit das FA nachträgliche Betriebsausgaben (§ 24 Nr. 2 EStG) für 1985 in Höhe von 794 DM an Säumniszuschlägen für am 18. Oktober 1984 fällige Umsatzsteuer berücksichtigen will, weist der Senat auf folgendes hin: Veräußert ein Steuerpflichtiger den Betrieb und setzt er nicht sämtliche vorhandenen aktiven Wirtschaftsgüter zur Tilgung von Betriebsschulden ein, so sind die verbliebenen Verbindlichkeiten insoweit keine Betriebsschulden mehr, als sie durch Verwertung der aktiven Wirtschaftsgüter hätten getilgt werden können (vgl. BFH-Urteile vom 28. Februar 1990 I R 205/85, BFHE 159, 523, BStBl II 1990, 537, 538, und zugleich zu Ausnahmen im Urteil des BFH vom 21. November 1989 IX R 10/84, BFHE 159, 68, BStBl II 1990, 213, 214 m. w. N.).
• BFH, 09.11.1994 - I R 5/94

  1. Gläubiger der von einer KG bezogenen Kapitalerträge sind die Mitunternehmer (§ …

  Auszug aus BFH, 25.07.1995 - VIII R 61/94

  Soweit Handlungen des Konkursverwalters zu Einkünften der Konkursmasse im steuerrechtlichen Sinne führen, hat er die darauf entfallende Einkommensteuer verursacht mit der Folge, daß sie als Massekosten vorweg aus der Masse zu begleichen ist (vgl. §§ 57, 58 Nr. 2, 59 Abs. 1 Nr. 1 KO;… BFH in BFH/NV 1994, 477, 478 mit Nachweisen zur ständigen Rechtsprechung; ferner BFH-Urteile vom 9. November 1994 I R 5/94, BFHE 176, 248, BStBl II 1995, 255, 257 sub Ziff. II 4a m. w. N.; vom 15. März 1995 I R 82/93, BFHE 177, 257;… zustimmend Frotscher, a. a. O., S. 117, insbesondere Fn. 68 zu abweichenden Meinungen und S. 124).
• BFH, 15.03.1995 - I R 82/93

  Zinserträge - Konkursmasse

  Auszug aus BFH, 25.07.1995 - VIII R 61/94

  Soweit Handlungen des Konkursverwalters zu Einkünften der Konkursmasse im steuerrechtlichen Sinne führen, hat er die darauf entfallende Einkommensteuer verursacht mit der Folge, daß sie als Massekosten vorweg aus der Masse zu begleichen ist (vgl. §§ 57, 58 Nr. 2, 59 Abs. 1 Nr. 1 KO;… BFH in BFH/NV 1994, 477, 478 mit Nachweisen zur ständigen Rechtsprechung; ferner BFH-Urteile vom 9. November 1994 I R 5/94, BFHE 176, 248, BStBl II 1995, 255, 257 sub Ziff. II 4a m. w. N.; vom 15. März 1995 I R 82/93, BFHE 177, 257;… zustimmend Frotscher, a. a. O., S. 117, insbesondere Fn. 68 zu abweichenden Meinungen und S. 124).
• BFH, 16.07.1987 - V R 2/81

  Unzulässige Besteuerung - Abgekürzter Besteuerungszeitraum - Konkurs - …

  Auszug aus BFH, 25.07.1995 - VIII R 61/94

  Die aus der Verwertung der Konkursmasse sich ergebende Einkommensteuerschuld ist in einem auf den Zeitraum nach Konkurseröffnung und auf die Masseschuld beschränkten Einkommensteuerbescheid gegenüber dem Konkursverwalter festzusetzen (vgl. auch BFH-Urteile in BFHE 141, 2, BStBl II 1984, 602, 603; vom 16. Juli 1987 V R 2/81, BFHE 150, 215, BStBl II 1988, 190, 191 betreffend Umsatzsteuer;… zustimmend Tipke/Kruse, Abgabenordnung-Finanzgerichtsordnung, § 251 AO 1977 Rz. 23b, c;… Klein/Orlopp, Abgabenordnung, 5. Aufl., § 251 Anm. 2a;… Beermann in Hübschmann/Hepp/Spitaler, Kommentar zur Abgabenordnung und Finanzgerichtsordnung, 9. Aufl., § 251 AO 1977 Rz. 33;… Koch/Scholtz, Abgabenordnung, 4. Aufl., § 251 Rz. 6/2;… Frotscher in Schwarz, Abgabenordnung, Kommentar, § 251 Rz. 41 m. w. N.).
• BFH, 04.09.1969 - IV R 288/66

  Ausgleichsfähigkeit und Abzugsfähigkeit von vor und während eines …

  Auszug aus BFH, 25.07.1995 - VIII R 61/94

  Der im Streitjahr 1985 vom FA anerkannte gewerbliche Verlust in Höhe von 395 DM ist mit den postiven Einkünften aus Kapitalvermögen im Rahmen der Ermittlung des Gesamtbetrags der Einkünfte zu saldieren (vgl. BFH-Urteile vom 17. Mai 1972 I R 126/70, BFHE 105, 483, BStBl II 1972, 621, und vom 4. September 1969 IV R 288/66, BFHE 97, 16, BStBl II 1969, 726).
• BFH, 17.05.1972 - I R 126/70

  Vererblichkeit des Rechts zur Geltendmachung eines Verlustausgleichs

  Auszug aus BFH, 25.07.1995 - VIII R 61/94

  Der im Streitjahr 1985 vom FA anerkannte gewerbliche Verlust in Höhe von 395 DM ist mit den postiven Einkünften aus Kapitalvermögen im Rahmen der Ermittlung des Gesamtbetrags der Einkünfte zu saldieren (vgl. BFH-Urteile vom 17. Mai 1972 I R 126/70, BFHE 105, 483, BStBl II 1972, 621, und vom 4. September 1969 IV R 288/66, BFHE 97, 16, BStBl II 1969, 726).

• BFH, 31.10.2018 - III B 77/18

  Einkommensteuer als Masseverbindlichkeit nach Eröffnung der Insolvenz

  Die Entstehung von Steueransprüchen, die Art der Einkünfte und die Berechnung deren Höhe richten sich somit auch nach der Insolvenzeröffnung unverändert nach steuerrechtlichen Grundsätzen (vgl. BFH-Urteile vom 14. Februar 1978 VIII R 28/73, BFHE 124, 411, BStBl II 1978, 356; vom 25. Juli 1995 VIII R 61/94, BFH/NV 1996, 117).
• FG Niedersachsen, 28.10.2008 - 13 K 457/07

  Bestimmung der Zuordnung von Steuerforderungen zu den verschiedenen …

  Die steuerlichen Rechtsfolgen der Tatbestandsverwirklichung, also der Grund und die Höhe des Einkommensteueranspruchs, richten sich allein nach dem Steuerrecht (BFH-Urteil vom 7. November 1963 IV 210/62 S, BStBl III 1964, 70; BFH-Urteil vom 14. Februar 1978 VIII R 28/73, BStBl I 1978, 356; BFH-Urteil vom 25. Juli 1995 VIII R 61/94, BFH/NV 1996, 117;… Frotscher, Besteuerung bei Insolvenz, 6. Auflage, S. 80 ff.;… Waza/Uhländer/Schmittmann, Insolvenz und Steuern, 7. Auflage, Rz. 1081;… Kahlert/Rühland, Sanierungs- und Insolvenzsteuerrecht, Rz. 2267).

  Die Zuordnung der Steuerforderung zu den verschiedenen insolvenzrechtlichen Forderungskategorien bestimmt sich nicht nach dem Steuerrecht, sondern nach dem Insolvenzrecht (BFH-Urteil vom 14. Februar 1978 VIII R 28/73, BStBl II 1978, 356;… BFH-Urteil vom 11. November 1993 XI R 73/92, BFH/NV 1994, 477; BFH-Urteil vom 25. Juli 1995 VIII R 61/94, BFH/NV 1996, 117;… Uhlenbruck, Insolvenzordnung, 12. Auflage, § 80 Rz. 25;… Frotscher, Besteuerung bei Insolvenz, 6. Auflage, S. 106 ff.;… Waza/Uhländer/Schmittmann, Insolvenzen und Steuern, 7. Auflage, Rz. 1151 ff.).

  Sie wird mittels Einkommensteuerbescheid gegenüber dem Insolvenzverwalter geltend gemacht (…vgl. BFH-Urteil vom 11. November 1993 XI R 73/92, BFH/NV 1994, 477; BFH-Urteil vom 25. Juli 1995 VIII R 61/94, BFH/NV 1996, 117;… BFH-Urteil vom 5. März 2008 X R 60/04, BFH/NV 2008, 1569).

  Sind in einem Veranlagungszeitraum mehrere insolvenzrechtliche Forderungskategorien betroffen, so ist die einheitlich ermittelte Einkommensteuer aufzuteilen (BFH-Urteil vom 29. März 1984 IV R 271/83, BStBl II 1984, 602; BFH-Urteil vom 25. Juli 1995 VIII R 61/94, BFH/NV 1996, 117;… BFH-Urteil vom 5. März 2008 X R 60/04, BFH/NV 2008, 1569).

• BFH, 05.03.2008 - X R 60/04

  Geltendmachung von Einkommensteuer aus nach Eröffnung des Konkursverfahrens …

  Konkursforderungen sind zur Tabelle anzumelden; Steuern, die auf Einkünften der Konkursmasse beruhen und zu Massekosten führen, sind durch Steuerbescheid festzusetzen (…zu Vorstehendem vgl. BFH-Urteile vom 11. November 1993 XI R 73/92, BFH/NV 1994, 477, und vom 25. Juli 1995 VIII R 61/94, BFH/NV 1996, 117, m.w.N.; Loose in Tipke/Kruse, Abgabenordnung, Finanzgerichtsordnung, § 251 AO Rz 40, 71; Benne, Betriebs-Berater 2001, 1977, 1982; Oberfinanzdirektion Hannover, AO-Kartei ND Anhang D Karte 1, Nr. 8).

 
• FG Niedersachsen, 01.10.2009 - 15 K 110/09

  Geltendmachung von aus selbstständiger Tätigkeit entfallender Ertragssteuer …

  Die steuerlichen Rechtsfolgen der Tatbestandsverwirklichung, also der Grund und die Höhe des Einkommensteueranspruchs, richten sich allein nach dem Steuerrecht (BFH-Urteil vom 7. November 1963 IV 210/62 S, BStBl III 1964, 70; BFH-Urteil vom 14. Februar 1978 VIII R 28/73, BStBl I 1978, 356; BFH-Urteil vom 25. Juli 1995 VIII R 61/94, BFH/NV 1996, 117).

  Im Falle einer Insolvenz ist diese einheitlich ermittelte Einkommensteuer aber den verschiedenen insolvenzrechtlichen Forderungskategorien nach insolvenzrechtlichen Maßgaben zuzuordnen (BFH-Urteil vom 14. Februar 1978 VIII R 28/73, BStBl II 1978, 356;… BFH-Urteil vom 11. November 1993 XI R 73/92, BFH/NV 1994, 477; BFH-Urteil vom 25. Juli 1995 VIII R 61/94, BFH/NV 1996, 117).

  Sie wird mittels Einkommensteuerbescheid gegenüber dem Insolvenzverwalter geltend gemacht (…vgl. BFH-Urteil vom 11. November 1993 XI R 73/92, a.a.O.; BFH-Urteil vom 25. Juli 1995 VIII R 61/94, a.a.O.;… BFH-Urteil vom 5. März 2008 X R 60/04, BFH/NV 2008, 1569).

• FG Niedersachsen, 15.08.2002 - 14 K 20/00

  Steuerforderungen nach der Insolvenzeröffnung ; Zeitpunkt der Beendigung der …

  Für diese Bescheide finden die allgemein für Steuerbescheide geltenden Grundsätze Anwendung, anders als für die Anmeldung nicht bevorrechtigter Insolvenzforderungen (zum Konkursrecht, BFH-Urteil vom 25. Juli 1995 VIII R 61/94, BFH/NV 1996, 117).

  Die in den Bescheiden vorgenommene Beschränkung auf die Zeit nach Insolvenzeröffnung stellt auch keine (unzulässige) Besteuerung für einen im Gesetz nicht vorgesehenen abgekürzten Besteuerungszeitraum dar, sondern drückt --zulässigerweise-- aus, dass der Bescheid auf Masseansprüche gerichtet ist (so BFH-Urteile zum Konkursverfahren vom 16. Juli 1987 V R 2/81, BStBl II 1988, 190 --Umsatzsteuer--, und vom 25. Juli 1995 VIII R 61/94, BFH/NV 1996, 117 --Einkommensteuer--;… BFH-Beschluss vom 8. Juli 1997 VII B 89/97, BFH/NV 1998, 86 -- Kraftfahrzeugsteuer).

• FG München, 06.07.2004 - 12 K 2518/03

  Zur einkommensteuerlichen Behandlung der aus einem Konkursvermögen erzielten …

  Lediglich die Geltendmachung der Steuerforderung richtet sich nach den Regeln des Konkursrechts (BFH - Urteil vom 25. Juli 1995 VIII R 61/94, BFH/NV 1996, 117 m. w. Nw.).

  Die Einkommensteuerschuld, die sich aus der Verwertung der Konkursmasse ergibt, ist in einem auf die Masseschuld beschränkten Einkommensteuerbescheid gegenüber dem Konkursverwalter festzusetzen (BFH - Urteil vom 25. Juli 1995 VIII R 61/94, BFH/NV 1996, 117 m. w. Nw.).

• FG Schleswig-Holstein, 24.02.2010 - 2 K 90/08

  Nach Insolvenzeröffnung durch nichtselbständige Tätigkeit begründete …

  Die steuerlichen Rechtsfolgen der Tatbestandsverwirklichung, also der Grund und die Höhe des Einkommensteueranspruchs, richten sich allein nach dem Steuerrecht (BFH-Urteil vom 25. Juli 1995 VIII R 61/94, BFH/NV 1996, 117 m.w.N.).
• FG Nürnberg, 11.12.2008 - 4 K 1394/07

  Ertragsteuern auf Tätigkeit des Insolvenzschuldners, die ohne Wissen des …

  Ebenso ist der Einkommensteuerbescheid für 2001 vom 01.04.2005 mit Wirkung gegenüber dem Kläger aufzuheben, weil auch für 2001 keine Einkünfte aus Gewerbebetrieb festgesetzt werden können, die vom Insolvenzschuldner erzielten Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit, selbst wenn sie der Masse zuzuordnen wären, den Grundfreibetrag von 14.093 DM nicht erreichen und die von der mit dem Insolvenzschuldner zusammenveranlagten Ehefrau erzielten Einkünfte nicht gegenüber dem Kläger festgesetzt werden können, sondern nur der Ehefrau und dem Insolvenzschuldner gegenüber (vgl. BFH-Urteile vom 14.02.1978 VIII R 28/73, BStBl II 1978, 356 (357 Zif. 1b);… vom 11.11.1993 XI R 73/92, BFH/NV 1994, 477; und vom 25.07.1995 VIII R 61/94, BFH/NV 1996, 117).
• FG Rheinland-Pfalz, 15.06.2018 - 3 K 1568/15

  Gesonderte Feststellung von Einkünften: Gleichzeitige Eröffnung von …

  33 Die steuerliche Zuordnung und Erfassung von Einkünften wird durch die Vorschriften der InsO nicht verändert (BFH-Urteil vom 25. Juli 1995 VIII R 61/94, BFH/NV 1996, 117).
• FG Hamburg, 02.06.2006 - 6 K 291/03

  Feststellung von Einkünften nach Konkurseröffnung

  Soweit Handlungen des Konkursverwalters zu Einkünften der Konkursmasse im steuerrechtlichen Sinne führen, hat er die darauf entfallende Einkommensteuer verursacht mit der Folge, dass sie als Massekosten vorweg aus der Masse zu begleichen ist (vgl. §§ 57, 58 Nr. 2, 59 Abs. 1 Nr. 1 KO ; BFH-Urteil vom 25.07.1995, VIII R 61/94, NFH/NV 1996, 17 m.w.N.).

  Es ist eine Aufteilung der einheitlichen Einkommensteuerschuld in eine Konkurs-, Masse- und konkursfreie Forderung vorzunehmen (…vgl. BFH-Urteil vom 11.11.1993, XI R 73/92, BFH/NV 1994, 477; BFH-Urteil vom 25.07.1995, VIII R 61/94, NFH/NV 1996, 17 m.w.N.; ebenso FG München vom 06.07.2004, EFG 2004, 1851 betreffend eine in Konkurs gefallene OHG, Revision BFH, VII R 52/04, VII R 53/04).

• FG Düsseldorf, 08.07.2014 - 9 K 2384/10
• FG München, 21.07.2010 - 10 K 3005/07

  Einkommensteuer des Jahres nach der Insolvenzeröffnung als Masseverbindlichkeit
• FG Sachsen, 16.05.2018 - 5 K 1471/17

  Führen der Rückgewähr von Zahlungen aufgrund insolvenzrechtlicher Anfechtungen zu …
• BFH, 08.07.1997 - VII B 89/97

  Anforderungen an die Festsetzung der Kraftfahrzeugsteuer
• FG Baden-Württemberg, 28.10.1997 - 7 K 122/95

  Schuldzinsenabzug bei Übergang zur Liebhaberei
• FG Niedersachsen, 25.05.2002 - 14 K 170/01

  Beendigung der Steuerpflicht mit Freigabe der Fahrzeuge durch den …
• FG München, 17.09.1996 - 1 V 334/96

  Anspruch auf Aussetzung der Vollziehung eines Vermögensteuerbescheides; …